Pokud firma vytvoří zisk, může po splnění zákonných podmínek rozhodnout o tom, že ho rozdělí mezi společníky. Samotná výplata peněz není ale jen o jejich odeslání na účty. Je potřeba je správně zaúčtovat a případně také srazit a odvést daň. V následujících řádcích se blíže podíváme na to, co je to podíl ze zisku a jak se výplata podílu ze zisku účtuje.
Co je podíl na zisku a kdo na něj má nárok
Podíl na zisku je část zisku společnosti, kterou může firma po splnění zákonných podmínek rozdělit mezi oprávněné osoby. Výše podílu se stanovuje na základě schválené řádné nebo mimořádné účetní závěrky a o rozdělení zisku rozhoduje příslušný orgán společnosti.
Standardně se zisk rozděluje mezi společníky, a to obvykle podle jejich podílů ve společnosti. Společenská smlouva ale může umožnit, aby část zisku získala i jiná osoba, například jednatel společnosti nebo zaměstnanec.
Kdy je možné podíl ze zisku vyplatit?
Podíl na zisku není možné automaticky vyplatit jen proto, že firma vykázala zisk. Nejdříve musí být schválena účetní závěrka a o rozdělení zisku musí rozhodnout příslušný orgán. Statutární orgán následně posoudí, jestli je možné podíl opravdu vyplatit. Standardně je splatný do tří měsíců od rozhodnutí o rozdělení zisku, pokud není stanoveno jinak.
Jak se účtuje výplata podílu ze zisku?
Při účtování podílu na zisku se setkáte s několika účetními účty. Každý z nich označuje, kde se daná částka v účetnictví právě nachází:
- 431 – zisk, o jehož rozdělení se teprve rozhoduje,
- 364 – závazek firmy vůči společníkům,
- 428 – nerozdělený zisk minulých let,
- 342 – sražená daň, kterou firma odvádí finančnímu úřadu,
- 221 – bankovní účet společnosti.
Samotný postup výplaty podílu na zisku je následující:
1. Vznik závazku vůči společníkům: Poté, co dojde ke schválení rozdělení podílu zisku, vznikne firmě závazek vůči společníkům. V účetnictví se tato operace zaznamenává zápisem 431/364, tedy převodem zisku z účtu 431 na účet 364, na němž se eviduje částka, kterou má firma vyplatit společníkům.
2. Sražení daně: V případě, že podíl ze zisku podléhá srážkové dani, firma ji odečte ještě před výplatou společníkovi. U podílu ze zisku, který se vyplácí fyzické osobě, jde standardně o 15 %. V účetnictví se sražená daň zapisuje 364/342.
3. Výplata podílu ze zisku společníkovi: Společníkovi následně firma odešle částku po odečtení srážkové daně. Výplata z bankovního účtu se účtuje zápisem 364/221.
4. Odvod daně finančnímu úřadu: Sraženou daň musí firma odvést finančnímu úřadu. V účetnictví se odvod daně z bankovního účtu zaznamenává jako 342/221.
Jak se vyplácí nerozdělený zisk z minulých let?
Společnost nemusí celý zisk vyplatit hned po skončení účetního období. Pokud ho ponechá ve firmě, eviduje se jako nerozdělený zisk minulých let na účtu 428. O jeho rozdělení mohou společníci rozhodnout až později. V takovém případě se částka určená k výplatě převede z účtu 428 na účet 364 zápisem 428/364 a následně se vyplatí stejným způsobem jako běžný podíl na zisku.
Jaké doklady pro zaúčtování potřebuje účetní?
Aby mohl účetní výplatu podílu na zisku správně zaúčtovat, potřebuje zejména schválenou účetní závěrku a rozhodnutí valné hromady nebo společníka o rozdělení zisku. Z rozhodnutí musí být patrné, komu a v jaké výši má být podíl vyplacený.
K samotné výplatě je potřeba také bankovní výpis a v případě srážkové daně i podklady k jejímu výpočtu, zaúčtování a odvodu finančnímu úřadu. Účetní případy musí být doloženy účetními doklady, které mimo jiné obsahují popis operace, částku a datum jejího uskutečnění.
Jak se daní podíl na zisku?
Zdanění podílu na zisku se odvíjí hlavně od toho, komu má být vyplacený. Pokud česká s. r. o. vyplácí podíl ze zisku fyzické osobě, zpravidla se z něj srazí 15% srážková daň. Společnost tuto daň odvede přímo finančnímu úřadu, takže společník obdrží částku už po zdanění.
U právnických osob může být daňový režim jiný. Některé podíly ze zisku můžou být při splnění zákonných podmínek osvobozené, například v určitých vztazích mezi mateřskou a dceřinou společností. U zahraničních příjmů právnických osob se navíc uplatňují zvláštní pravidla pro samotný základ daně.
Roční vyúčtování srážkové daně
Firma musí sraženou daň nejen odvést, ale musí ji také následně uvést ve Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně. Jedná se o roční přehled sražených a odvedených částek, který se podává finančnímu úřadu po skončení kalendářního roku. Srážkovou daň musí společnost odvést finančnímu úřadu nejpozději do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byla sražena.
TIP NA ČLÁNEK: Účetní závěrka: Co všechno musí obsahovat a kdy ji odevzdat
Na co si dát při výplatě podílu na zisku pozor?
Z účetního hlediska je důležité zejména správně navázat jednotlivé kroky na rozhodnutí o rozdělení zisku. Podíl společníků se účtuje až ve chvíli, kdy o jeho rozdělení rozhodne příslušný orgán, typicky zápisem 431/364. Účet 364 představuje závazek firmy vůči společníkovi.
Při účtování je také potřeba dát si pozor na srážkovou daň. Pokud jí podléhá podíl ze zisku, firma ji zaúčtuje 364/342, společníkovi vyplatí čistou částku 364/221 a sraženou daň následně odvede finančnímu úřadu 342/221. V případě, že se zisk nevyplácí, ale ponechává se ve firmě, převádí se na účet 428.
FAQ: Často kladené otázky o vyplácení podílu na zisku
❓Jak se účtuje výplata podílu na zisku?
Po schválení zisku vznikne firmě závazek vůči společníkům, který se účtuje 431/364. V případě, že se z podílu srazí daň, účtuje se 364/342. Samotná výplata společníkovi se pak účtuje 364/221 a odvod daně finančnímu úřadu 342/221.
❓Jaký účet se používá pro podíl na zisku a k čemu slouží účet 364?
Na účtu 364 firma eviduje částku, kterou má vyplatit společníkům po rozhodnutí o rozdělení zisku.
❓Jak se účtuje rozdělení zisku?
Pokud se zisk rozdělí společníkům, účtuje se 431/364. V případě, že zůstane ve firmě jako nerozdělený zisk, použije se 431/428.
❓Jak se účtuje nerozdělený zisk a účet 428?
Účet 428 se používá pro zisk z minulých let, který firma zatím nerozdělila. Pokud se později rozhodne o tom, že bude vyplacený společníkům, příslušná částka z účtu 428 se převede na závazek vůči společníkům.
❓Jaká je srážková daň z podílu na zisku?
U podílu na zisku, který je vyplacený českou společností fyzické osobě, se standardně uplatňuje 15% srážková daň. Daň ze zisku srazí přímo vyplácející společnost a odvede ji finančnímu úřadu, takže společník dostane už čistou částku.
❓Jak probíhá zdanění podílu na zisku u s. r. o.?
Nejdříve s. r. o. zdaní svůj zisk daní z příjmů právnických osob, jejíž základní sazba činí 21 %. Pokud bude podíl ze zisku následně vyplacený fyzické osobě, zpravidla se z něj ještě srazí 15% daň.
❓Jak se účtuje výplata zálohy na podíl na zisku?
Zálohu na podíl na zisku je možné vyplatit pouze na základě mezitímní účetní závěrky, ze které vyplývá, že má firma dostatek zdrojů. Pro rozhodnutí o záloze se používá účet 432.
❓Kdy musí být podíl na zisku vyplacený?
Podíl na zisku je standardně splatný do tří měsíců od rozhodnutí o jeho rozdělení, pokud zákon, společenská smlouva nebo příslušný orgán neurčí jinak.
❓Může být podíl na zisku vyplacen jednateli nebo zaměstnanci?
Ano, zákon připouští, aby zisk získala i jiná osoba než společník v případě, že to umožňuje společenská smlouva.
❓Jak se účtuje výplata nerozděleného zisku minulých let?
V případě, že se firma rozhodne vyplatit zisk, který v minulosti nechala na účtu 428, vznik závazku vůči společníkům se účtuje 428/364.
Zdroje:
POHODA – Závazky z pohledu účetnictví. Dostupné z: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/ucetnictvi/zavazky-z-pohledu-ucetnictvi
POHODA – Účtová skupina 36 – Závazky ke společníkům. Dostupné z: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/ucetnictvi/uctova-skupina-36-zavazky-ke-spolecnikum
Ježek software – Podíly na zisku: Jak na výplatu, srážkovou daň a zaúčtování. Dostupné z: https://www.jezeksw.cz/aktuality-2/2025/04/16/podily-na-zisku-jak-na-vyplatu-srazkovou-dan-a-zauctovani
Účetnictví DU – Podíl na zisku v s. r. o. – právní, účetní a daňový pohled. Dostupné z: https://www.ucetnictvi.du.cz/33/podil-na-zisku-v-s-r-o-pravni-ucetni-a-danovy-pohled-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQrziUZrihYfh5Dc6p9REdZw
Money – Jak na rozdělení zisku a účtování o podílech na zisku. Dostupné z: https://money.cz/novinky-a-tipy/ucetnictvi-2/jak-na-rozdeleni-zisku-a-uctovani-o-podilech-na-zisku
Zákony pro lidi – Zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech. Dostupné z: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2012-90
(OBRÁZKY) www.magnific.com
